159 УК РФ.

В 2018 году органы усиливают акцент на результатах анализа АСК и считают правонарушение совершённым с того самого момента, когда деньги были отправлены в адрес заведомо недобросовестного контрагента.

Перечислили безнал недобросовестному контрагенту и подали декларацию — могут возбудить дело по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».@BlackAudit

С 4 мая аудиторы будут уведомлять Росфинмониторинг о подозрительных сделках клиентов

Согласно поправкам к «подозрительным» операциям теперь относятся сделки и финансовые операции, целью которых может оказаться легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма.
Кроме этого, аудиторы не должны будут уведомлять учредителей и руководителей аудируемого лица о том, что передали информацию о компании в Росфинмониторинг.
Обращаем внимание, что критерии, которые обязывают общества проводить аудит установлены Федеральным законом от 30.08.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Если по результатам 2017 года хотя бы один из этих критериев выполняется, аудит для ООО в 2018 году обязателен.@BlackAudit

Перед майскими, большой объём безнала и потребностью нала, заставил обналов поднять цены. Стоимость составляла до 23 процентов. После же, цены обычно резко падают. И не забываем про кидки, которые участились очень много.@BlackAudit

Схемы обналичивания денег существовали еще во времена СССР в период планового ведения хозяйства. Согласно оценке исследователей, порядка 4% экономики Советского Союза было в тени, то есть наличными старались рассчитываться так, чтобы государство об этом не знало. В 1988 году после принятия закона о кооперации проблема с получением живых денег в СССР встала еще острее. Именно в те времена и возникли первые незаконные схемы по обналичиванию. При их реализации контролирующие органы не замечали махинаций и, кроме того, даже не подозревали, что следовало делать при их выявлении.@BlackAudit

Условная дисквалификация может быть применена к недобросовестному руководителю, даже если запись о ликвидации компании внесена до вступления в силу всем нам известных изменений в ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Изменения в этот закон устанавливают временный 3-х летний запрет на создание новых юрлиц и на участие в управлении существующими юрлицами для граждан, ранее проявивших недобросовестность.

То есть это те директора, в компаниях которых на момент исключения организации из ЕГРЮЛ как недействующей имелась на лицевых счетах налоговая недоимка. Либо эта задолженность была признана налоговыми органами безнадежной в связи с наличием признаков недействующего юрлица.@BlackAudit

СЕРАЯ СХЕМА #1 "КОНКРЕТНАЯ"

Заказчик указывает в закупке товар конкретной торговой марки (например, духи "Юность") или его отдельных составляющих, которые так же есть только у этой компании (запатентованный аромат "Нотки сирени", входящий в состав духов "Юность").
Возможность поставки эквивалентного товара, вопреки закону, в документации не указывают.
@BlackTender

ФНС расскажет банкам о счетах бизнеса

Банки во второй половине года начнут получать от Федеральной налоговой службы сведения о наличии счетов компаний и индивидуальных предпринимателей в сторонних кредитных организациях. Данные будут передаваться по системе межведомственного взаимодействия. Данные от ФНС нужны для проверки компаний по принципу «знай своего клиента» в рамках «антиотмывочного» законодательства, борьбы с фирмами-однодневками и при оценке заемщиков в процессе кредитования. Благодаря новации сократится число отказов в обслуживании и выдаче займов бизнесу.@BlackAudut

СЕРАЯ СХЕМА #2 "УГАДАЙ-КА"

В документах к госзакупке намеренно не прописывают подробное техзадание, сроки поставки товара, технические характеристики, регламент предоставления услуг.
Формально все требования закона соблюдены - техзадание размещено. Но там отсутствует важная для участников торгов детальная информация, что мешает им определить конечную стоимость поставки товара или услуг. А значит участие в таком тендере несет большие риски убытков, и подрядчики отсеиваются. Зато остается поставщик, вступивший в сговор с заказчиком - ведь у него есть все необходимые данные.
@BlackTender

Британские офшоры выступили против идеи раскрывать владельцев активов

Правительство Каймановых островов, которые являются заморской территорией Великобритании, задумалось о том, чтобы на законодательном уровне препятствовать намерению Лондона раскрывать владельцев зарегистрированных в этих юрисдикциях активов.

Британский парламент намерен обеспечить открытость реестров к 31 декабря 2020 года.

Палата общин британского парламента на этой неделе приняла в третьем чтении законопроект "О санкциях и борьбе с отмыванием денег" (Sanctions and Anti-Money Laundering Bill), согласно которому Британские Виргинские острова, Каймановы острова и другие заморские территории должны будут раскрывать информацию о владельцах зарегистрированных в этих юрисдикциях активов.

В документ вошел и британский вариант "закона Магнитского", который позволит правительству Британии отказывать в визах и въезде в страну лицам, обвиненным в грубых нарушениях прав человека и в коррупции. Первую часть своего "закона Магнитского" Британия приняла год назад в виде статьи в законе "О финансах преступного происхождения", которая позволяет правительству замораживать активы нарушителей прав человека и коррупционеров.

При этом владения британской короны, то есть острова Мэн, Гернси и Джерси, вообще исключили из закона.

Авторы законопроекты и их сторонники считают, что сложившаяся в низконалоговых юрисдикциях секретность бенефициарного владения позволяет отмывать деньги, что способствует коррупции, криминальной деятельности и притеснениям, в том числе в России.@BlackAudit

СЕРАЯ СХЕМА #3 "ИМПОРТОЗАМЕЩЕНИЕ"

Заказчик размещает заказ с прописаными в техническом задании ограничениями для Российских производителей, в открытую игнорируя правительственный курс на импортозамещение.
@BlackTender

Банки нашли способ блокировки операций клиентов в обход черных списков

Запуск механизма исключения банковских клиентов-отказников из черного списка привел к новым проблемам. Чтобы не связываться с утомительным процессом реабилитации, банкиры стали все чаще отказывать клиентам, не передавая информацию в Росфинмониторинг. Однако самому клиенту никто не сообщает его статус. В результате выяснить, что происходит, можно только опытным путем, то есть попытавшись провести операцию или открыть счет в других банках. Если клиент в списке, то отказы будут следовать один за другим, причем проходить сложную процедуру реабилитации придется за каждый.

Механизм двухуровневой реабилитации клиентов, получивших отказ банка в обслуживании или проведении операции, для исключения их из черного списка полноценно заработал во второй половине апреля и сразу обернулся новыми сложностями. Отказники стали активно обращаться в банки с запросами на исключение из списка, чтобы в итоге дойти до межведомственной комиссии, организованной при ЦБ. Банки же придумали оригинальный способ снизить хлопоты вокруг подобных запросов. Чтобы сталкиваться с реабилитацией как можно реже, особенно в отношении граждан, банкиры теперь предпочитают отказывать, не доводя дело до официального оформления включения в черный список через Росфинмониторинг. В результате и реабилитация не работает.

По сути, это своего рода «недоотказы», которые нигде не фиксируются, поскольку большинство клиентов-физлиц не настаивают на документальном закреплении. Банк имеет полное право не сообщать клиенту, что тот сделал неправильно и как исправить ситуацию, и пользуется этим, чтобы расстаться с подозрительным гражданином. В итоге, по словам участников рынка, в крупных банках с большой розницей доля полноценных отказов с сообщением в Росфинмониторинг сейчас не превышает 0,01% общего количества отказов.@BlackAudit

Казалось бы, политика по «недоотказам» должна быть выгодна и банкам, и гражданам. Но проблема в том, что кредитные организации не информируют клиента, был ли отказ официальным, то есть привел к включению в черный список, или нет. Последствия у отказа с внесением в черный список и без внесения в него для клиента различны и только исходя из них можно узнать свой статус. «В первом случае клиент фактически лишается возможности доступа к услугам кредитных учреждений и вынужден обжаловать действия банка,— говорит господин Барановский.— Во втором — просто обращается в другой банк и открывает там счет».@BlackAudit

СЕРАЯ СХЕМА #4 "ЮВЕЛИР"

Заказчик прописывает в закупке максимально точные характеристики товара: указывает размер до миллиметра, конкретный цвет, мельчайшие детали (например: рисунок строчки, которой пришит обивочный материал спинки сиденья автомобиля).
Фактически, заказчик с ювелирной точностью описывает товар конкретного производителя, не оставляя шансов другим потенциальным участникам.
@BlackTender

ЦБ переведет систему передачи финансовых платежей на блокчейн в 2019 году

В 2019 году Центробанк переведет Систему передачи финансовых сообщений (СПФС) — российский аналог SWIFT — на блокчейн. Технология распределенных реестров поднимет уровень защиты СПФС и обеспечит максимальную прозрачность трансакций, уверены эксперты. Это повысит интерес банков и компаний к российскому аналогу SWIFT.

СПФС переводят на блокчейн для максимальной защиты финансовых трансакций. Данные из распределенного реестра нельзя удалить, а информация автоматически обновляется у всех участников системы при каждом внесенном изменении.

Пока неясно, будет ли регулятор использовать собственную разработку на блокчейне или же существующую платформу Etherium для СПФС. Регулятор собирается перевести СПФС на блокчейн. Сейчас Банк России решает, какую именно платформу выбрать. В ЦБ рассматривают различные варианты применения технологии распределенных реестров, в том числе и для передачи финансовых сообщений.@BlackAudit

​​Агентский договор вместо договора перевозки груза

В чем экономия. Компания-перевозчик, которая привлекает для транспортировки третьих лиц, отражает в доходах не всю стоимость перевозки, а лишь свою наценку. Это позволяет либо платить налог на прибыль и НДС в меньшем размере, либо вписываться в лимиты по упрощенке при больших оборотах (п. 4 ст. 346.13 НК).

Как работает схема. Компания заключает агентский договор с заказчиком, которому нужны транспортные услуги. По договору она обязуется от имени принципала и за его счет найти перевозчиков и заключить с ними договоры об оказании транспортных услуг.

В этом случае доходом компании будет лишь агентское вознаграждение (см. схему 1). Если бы налогоплательщик заключал обычный договор перевозки, который допускал привлечение третьих лиц, то она включала бы в доход всю стоимость перевозки. Но, чтобы оправдать агентский характер отношений, агент действительно должен выполнять определенные юридические действия от имени принципала. Например, искать перевозчиков, проводить переговоры, выбивать скидки и льготы, подписывать договоры, разрешать споры, проверять благонадежность перевозчиков.

Меры безопасности. Агент должен подтвердить свои действия первичкой. Поиск перевозчиков докажут документы об организации конкурса на оказание услуг, распечатки условий перевозки с сайтов десятков транспортных компаний, а также служебная записка с анализом лучшего предложения.

Проверку благонадежности подтвердят распечатки с сайта nalog.ru, сайтов с отзывами о перевозчиках, анализ судебных дел с участием возможного претендента. Переговоры, требование скидок и льгот подтвердите протоколами встреч. Разрешение споров с перевозчиками подтвердите письмами от имени агента, в которых предлагаются пути решения проблем.

Если при проверке налоговики заподозрят, что агент сам занимается перевозками с привлечением третьих лиц, ему доначислят налоги с полной стоимости транспортных услуг. Так произошло в деле, которое рассмотрел АС Волго-Вятского округа (постановление от 20.10.2017 № Ф01-4735/2017).

Агент на упрощенке заключал договоры перевозки от имени принципала с перевозчиками, с которыми он и раньше работал. Документы на агентское вознаграждение не выставлял. Налоговики рассчитали его доход с полной стоимости перевозки, сумма которого превысила предельную сумму выручки при УСН.

В итоге компания лишилась права на спецрежим и суд поддержал контролеров. Арбитры указали, что компания создала формальный документооборот. Фактически услуги контрагентам оказывали третьи лица.@BlackAudit

Самый частый способ вывода средств за рубеж — операции по авансовым платежам за товар. Это 23 млрд рублей или четвертая часть от общего объема, но основной способ обналичивания, почти половина, — это выдача денег со счетов физлиц и платежных карт. В переводе на цифры — 152 млрд рублей.@BlackAudit

​​Перевозчик на вмененке или патенте

В чем экономия. Налоговая нагрузка при вмененке или на патенте гораздо меньше, чем при общем режиме (гл. 26.3, 26.5 НК).

Как работает схема. Вмененку можно применять при перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, если компания или предприниматель владеют не более чем 20 машинами (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК). Учитываются авто как в собственности, так и аренде.

Крупные перевозчики специально дробят бизнес, чтобы отдельные юрлица не превышали предел в два десятка машин. Это позволяет платить только ЕНВД вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество (см. схему 2). Схема работает только до конца 2020 года, поскольку с 2021 года вмененка польностью отменяется (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97‑ФЗ). Предприниматели, которые перевозят грузы или пассажиров, вправе выбрать патентную систему налогообложения (подп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.43 НК). Тогда они заплатят 6 процентов с потенциального дохода, который им вменили региональные власти (п. 1 ст. 346.50, ст. 346.48 НК).

В обоих случаях сэкономить налоги получится, если перевозчик зарегистирован в льготном регионе. То есть там, где местные или региональные власти приняли закон о специальном налоговом режиме в отношении перевозки грузов или пассажиров.

Меры безопасности. Налоговики тщательно проверят, попадает ли деятельность вмененщика под определение перевозки грузов. В одном из дел они доказали, что предприниматель на самом деле занимается организацией перевозок, а не самими перевозками, поэтому права на вмененку не имеет (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.11.2017 № Ф02-4835/2017, Ф02-5441/2017 оставлено в силе определением ВС от 12.03.2018 № 302-КГ18-270).

То есть предприниматель находил транспортные компании и договаривался с ними об оказании транспортных услуг для заказчиков. По этим операциям инспекторы доначилили НДФЛ и НДС, и суд их поддержал.

Также недопустим ЕНВД по предоставлению транспорта во временное пользование, то есть фрахтованию или аренде (постановления АС Дальневосточного от 19.12.2017 № Ф03-4894/2017, Западно-Сибирского от 31.01.2018 № Ф04-5888/2017 округов).

Тип машин также имеет значение. Предположим, в качестве транспортного средства перевозчик использует автокран-манипулятор. Тогда налоговики могут обвинить его в том, что он занимается не перевозками, а погрузкой-разгрузкой.

Но, поскольку автокран вправе ездить по дорогам общего пользования, суд счел претензии недоказанными (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2018 № Ф02-6540/2017). А вот в отношении бульдозера и экскаватора такой номер не прошел, предприниматель не смог доказать свое право на вмененку (постановление АС Дальневосточного округа от 19.12.2017 № Ф03-4894/2017).@BlackAudit

Как перевозчики обманывают систему «Платон»

Владельцы грузовиков разрешенной массы свыше 12 т обязаны платить за каждый километр пройденной федеральной трассы 1,9 руб. (постановление Правительства от 14.06.2013 № 504 в ред.постановления Правительства от 03.11.2015 № 1191). Чтобы снизить эти платежи, перевозчики используют несколько способов.

1. Регистрируют грузовики на номинальных собственников, у которых нет никакого имущества и нет даже водительского удостоверения. Когда этих номиналов штрафуют по статье 12.21.3 КоАП (за первое нарушение — 5 тыс. руб, за каждое последующее — 10 тыс. руб.), судебные приставы не способны взыскать задолженность. Грузовик арестовать тоже нельзя, так как эти фиктивные владельцы понемногу платят штрафы — по 1–2 тыс. руб. в месяц.

2. Водители экранируют бортовое устройство металлическим предметом типа кастрюли, чтобы оно перестало ловить сигнал либо вносят механическое изменение в прибор. Перед проездом рамки или камеры, которые проверяют работу бортового устройства, экран с прибора временно снимают. В итоге получается, что вместо тысячи километров грузовик проехал не более десятка.@BlackAudit

​​Регистрация перевозчика в льготном субъекте России

В чем экономия. Регионы предоставляют льготы по налогу на имущество и транспортному налогу, действуют льготные ставки и по единому налогу при УСН. Группе компаний выгодно зарегистрировать перевозчика в таком регионе, чтобы платить меньше в бюджет. При этом по факту транспорт может использоваться по всей территории РФ.

Как работает схема. С 2018 года компании не платят налог с движимого имущества, только если региональные власти приняли соответствующий закон (п. 1 ст. 381.1 НК). Кроме того, субъекты вправе уменьшить базовые ставки транспортного налога не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК). При упрощенке регион вправе снизить ставку налога с 6 до 1 процента по объекту «доходы» и с 15 до 5 процентов по объекту «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК). Обычно это делают в отношении некоторых видов деятельности, в перечень которых может входить оказание транспортных услуг.

Перед созданием дружественного перевозчика проверьте свой регион, а также близлежащие регионы. Выберите тот, который предлагает наиболее выгодные условия. Создайте там транспортную компанию, которая будет обслуживать всю группу (см. схему).

Меры безопасности. Транспортная компания действительно должна работать в льготном регионе. Там должен быть офис, сотрудники, обслуживающие сервисы, гаражи и т. д. Иначе налоговики могут обвинить компанию в фиктивной деятельности на территории льготного региона и доначислить налоги исходя из ставок региона, в котором размещена головная организация.

Поэтому перед выбором региона необходимо продумать логистику. К примеру, обоснованным выглядит размещение перевозчика между головным офисом и удаленным производством или удаленным складом, на который поступает импортированный товар.@BlackAudit

​​Учет расходов на доставку товаров в составе косвенных расходов

В чем экономия.Налоговый кодекс требует от торговых компаний учитывать расходы на доставку покупных товаров в составе прямых расходов (ст. 320 НК). Компания вправе их списывать по мере реализации таких товаров. Если товары остались на складе, то и относящиеся к ним транспортные расходы не уменьшают облагаемую прибыль. Если же найти повод учесть расходы на доставку в составе косвенных, то их можно списать сразу же.

Как работает схема. На практике используют несколько способов, каждый из которых чреват спорами с налоговиками. Одна из компаний доказала, что расходы на транзитную доставку от склада поставщика к складу последующего покупателя без заезда на склад перепродавца являются косвенными расходами.

Проверяющие заявили, что компания неправомерно учла в составе косвенных расходов затраты на транспортные услуги сторонних организаций в сумме 22 млн руб. Контролеры настаивали, что она должна учесть транспортные услуги в качестве прямых расходов (ст. 320 НК).

Суд установил, что контрагенты не доставляли товар на склад налогоплательщика. Они везли его напрямую конечным покупателям. Компания правомерно учла транспортные услуги в составе косвенных затрат (постановление ФАС Московского округа от 24.07.2013 № А40-110865/12-20-572).

Другой вариант схемы — использовать два склада: один рядом с границей или основным поставщиком, второй — рядом с компанией (см. схему). В итоге расходы на доставку до первого склада компания признает прямыми, а расходы на перемещение между собственными складами относит к косвенным. Такой подход подтвердил Минфин (письмо от 29.11.2011 № 03-03-06/1/783). Еще одна возможность — организовать учет покупных товаров так, чтобы в первую очередь списывались товары, в стоимость которых доставка не включена. А на остатке оставались бы товары, в которые включена доставка. Тогда большая часть транспортных расходов спишется быстрее. Но такой учет нужно подтвердить расчетами и первичными документами. Если расчет будет убедительным, суд поддержит налогоплательщика (постановление АС Поволжского округа от 29.01.2015 № Ф06-18998/2013).

Меры безопасности. Любой из способов придется защищать в споре с налоговиками. Поэтому перепроверьте первичные документы и проконсультируйтесь со штатным юристом, которому придется доказывать правоту компании.@BlackAudit